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建筑企业“营改增”操作实务与案例分析

作者: 孙冲冲著

出版社: 中国电力出版社

出版时间: 2018-09

版次: 1

ISBN: 9787519821302

定价: 68.00

装帧: 平装

开本: 16开

纸张: 胶版纸

页数: 304页

字数: 454千字

正文语种: 简体中文

分类: 工程技术

2 张插图图片

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　　本书根据国家新政 “ 营改增” 实施以来建筑施工企业在计价计税方面发生的相应变化及所遇到的问题处理进行编写，书中主要对以下内容做了介绍和分析: 营业税改增值税简述、营业税改增值税宏观分析、现行增值税征收相应规定、增值税准则下工程项目财务处理、增值税纳税核算、增值税申报、增值税发票管理。

　　本书受众对象主要包括全国各类建筑施工企业管理人员、企业财务人员、工程造价人员、采购人员、合同管理人员、法务管理人员、公司高层领导及其他相关人员。

　　孙冲冲，任职于北京建审工程咨询有限公司，造价工程师。曾在北京建工集团担任项目管理工作，北京泽贤造价咨询有限公司担任造价部经理工作，北京思泰造价咨询公司土建部经理，北京建审工程咨询有限公司董事长、CEO。2013年7月~至今，首钢工学院、北京工业大学通州分校，主讲项目管理、工程造价、建筑法律法规课程。担任建造师培训讲师。

目录

前言

第一章营业税改增值税简述１

第一节营业税简述１

一、营业税起源１

二、营业税的基本特点１

三、营业税的种类２

四、我国营业税的发展４

五、我国营业税的相关规定５

六、我国营业税存在的问题９

七、台湾及澳门地区营业税１１

第二节增值税简述１３

一、增值税定义１３

二、增值税的起源与发展１３

三、我国增值税的建立原则１４

四、增值税的特点１６

五、增值税的征税范围１７

第三节营业税与增值税比较２０

一、营业税与增值税特点比较

二、营业税与增值税要素比较

三、营业税与增值税的统一性２２

四、营业税与增值税的可替代性２２

五、增值税和营业税发票２２

第二章营业税改增值税宏观分析２４

第一节 “ 营改增” 政策产生背景及政策安排２４

一、 “ 营改增” 政策产生背景２４

二、 “ 营改增” 基本含义２４

三、建筑工程项目 “ 营改增” 主要变化２５

四、国家对于 “ 营改增” 政策实施的总体安排２８

第二节 “ 营改增” 的原则、阶段划分及实施进展３１

一、 “ 营改增” 的基本原则３１

二、全面实现 “ 营改增” 的发展阶段３１

三、近几年 “ 营改增” 的进展情况３２

第三节 “ 营改增” 政策调整及影响分析３２

一、 “ 营改增” 政策调整３２

二、 “ 营改增” 对建筑业的影响３３

第四节 “ 营改增” 实施主要措施及应对３９

一、 “ 营改增” 纳税人适用的主要税收政策３９

二、建筑企业的应对措施４０

第三章现行增值税征收相应规定４２

第一节增值税的征税范围及纳税义务人４２

一、征税范围４２

二、增值税的纳税人４３

第二节增值税的税率和征收率４５

一、提供应税服务的增值税税率和征收率及建筑业适用税率４５

二、新发布的简并征收率４５

三、项目部出售的商品混凝土的征收率４６

四、不同税率或者征收率的应税服务的税率征收４６

第三节增值税纳税额计算４６

一、计税方法４６

二、销售额的确定４８

三、销售使用过的固定资产的纳税

四、月进项税额大于销项税额处理４９

五、从个体工商户或其他个人处购买货物增值税进项税的抵扣４９

六、 “ 营改增” 后? 纳税人自所用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项

税额的抵扣４９

七、资产重组抵税处理５０

第四节增值税纳税时间及地点５０

一、纳税时间

二、纳税地点５１

第五节增值税进项税抵扣及优惠税收５３

一、增值税进项税额抵扣５３

二、优惠税收５４

第六节总分机构汇总纳税规定及会计核算科目设置５５

一、缴纳增值税的机构５５

二、增值税会计核算科目的设置５５

第七节发票管理规定５７

一、增值税专用发票的构成５７

二、领购专用设备初始发行办理５７

三、不得领购开具专用发票的情形５８

四、未按规定保管专用发票和专用设备的情形５８

五、不得开具增值税专用发票的情形５９

六、小规模纳税人提供应税服务增值税专用发票５９

第四章增值税准则下工程项目财务处理６０

第一节增值税准则下工程项目财务处理基本原则６０

一、建筑业增值税财务核算原则６０

二、建筑业管理特点与会计核算层级

三、建筑企业涉及的增值税相关业务６２

第二节建筑业工程项目增值税会计科目设置６２

一、增值税会计国税〔２０１６〕１３号、１５号、１８号科目设置及规定６２

二、增值税财税〔２０１６〕３６号及财务办会２７号科目设置及规定６３

三、 “ 其他应付款” 下增值税会计科目设置７４

第三节增值税准则下工程项目一般计税方法财务核算７４

一、一般计税方法下工程项目销项税额的财务核算７４

二、一般计税方法下工程项目进项税额财务处理９８

三、一般计税方法下工程项目收入与成本会计处理

四、一般计税方法下工程项目合同预计总收入与合同预计总成本处理

五、月末、年末、期末财务处理

六、出口退 ( 免) 税业务的处理

七、纳税检查的会计处理

八、税款缴纳与减免税款的会计处理

第四节简易计税方法下工程项目财务处理

一、简易计税方法下基本规定

二、预收工程款

三、月底检查应纳税额确认情况

四、工程验工计价

五、提前开具发票

六、简易计税方法下工程项目收入与成本的会计处理

七、简易计税方法下其他收入与销项税额的会计处理

八、简易计税下工程项目施工的会计处理

九、简易计税的工程项目分包抵税的会计核算１３４

十、期末结转增值税的会计核算

十一、简易计税下工程项目预缴增值税的会计处理

第五节小规模纳税人常见业务会计处理１４１

第六节 “ 营改增” 试点有关特殊事项的会计处理１４１

第七节总机构财务核算

一、总机构销项财务核算

二、总机构进项税额财务核算

第八节增值税财务核算常见问题及处理

一、项目前期及施工过程中增值税会计核算

二、期末缴纳增值税财务核算

第九节建筑安装企业增值税财务处理案例１８１

第五章增值税纳税核算１８３

第一节增值税的纳税人

一、小规模纳税人的认定标准

二、一般纳税人的规定标准

三、增值税纳税人的特征

四、扣缴义务人

五、纳税人的管理要求

第二节增值税征税范围

一、征税范围的一般规定

二、关于 “ 境内” 的界定

三、政策规定

第三节增值税税率、征收率及预征率

一、税率

二、增值税征收率及预征率１８９

三、 “ 营改增” 试点纳税人适用征收率和预征率１９０

第四节增值税计税方法

一、增值税简易计税方法

二、一般计税方法

第五节增值税缴纳优惠相关规定２０５

一、 « 增值税暂行条例» 规定的免税项目２０５

二、增值税即征即退

三、跨境零税率应税行为

四、跨境免税应税行为

五、国际运输服务项目

六、采用简易计税方法的规定

七、增值税起征点的规定２０８

八、 “ 营改增” 纳税人的规定２０８

九、纳税期限

十、纳税地点

第六节增值税财税管理实务

一、次月缴纳上月税金时，账面现金不足的处理２１０

二、 “ 营改增” 后，收到业主支付的质保金不再缴增值税２１０

三、营业税税金差异２１０

四、 “ 应交税费———应交营业税” 贷方余额２１１

第六章增值税申报２１２

第一节增值税纳税申报要求

一、增值税纳税申报规定及要求

二、纳税申报总体要求

三、预缴申报要求

四、建筑企业纳税申报具体要求

第二节增值税一般纳税人纳税申报资料

一、必报资料

二、备查资料

三、增值税纳税申报备查资料２１９

第三节一般纳税人申报表填写说明 ( 本节附表为部分)２２０

一、名词解释

二、 « 增值税纳税申报表 ( 一般纳税人适用) » 填写说明２２０

三、 «增值税纳税申报表附列资料 (一) » (本期销售情况明细) 填写说明２２６

四、 «增值税纳税申报表附列资料 (二) » (本期进项税额明细) 填写说明

五、 «增值税纳税申报表附列资料 (三) » (服务、不动产和无形资产扣除项目明细) 填写说明２３２

六、 «增值税纳税申报表附列资料 (四) » (税额抵减情况表) 填写说明

七、 «增值税纳税申报表附列资料 (五) » (不动产分期抵扣计算表)填写说明２３３

八、 «固定资产 (不含不动产) 进项税额抵扣情况表» 填写说明

九、 «本期抵扣进项税额结构明细表» 填写说明

十、 «增值税减免税申报明细表» 填写说明第四节 «增值税预缴税款表» 填写说明

一、 «增值税预缴税款表» 填写对象２３６

二、基础信息填写说明

三、具体栏次填写说明２３７

第七章增值税发票管理２４２

第一节增值税发票的类别及构成２４２

一、增值税发票的类别２４２

二、增值税专用发票的构成要素２４２

第二节增值税发票的开具２４４

一、增值税专用发票开具相关政策２４４

二、增值税专用发票开具要求

三、增值税发票开具注意事项２４４

四、不得开具增值税专用发票情形２４５

第三节增值税扣税凭证２４５

一、企业可抵扣相应增值税的凭证类型２４５

二、常见成本扣税凭证及其适用税率２４５

第四节增值税发票管理２５１

一、增值税扣税凭证管理２５１

二、增值税发票领购２５６

三、 “营改增” 后增值税发票实务处理２５９

四、增值税发票的保管２６７

附录Ａ财政部税务总局关于调整增值税税率的通知２６９

附录Ｂ财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知２７０

附录Ｃ国务院关于废止 «中华人民共和国营业税暂行条例» 和修改

«中华人民共和国增值税暂行条例» 的决定２７１

附录Ｄ财政部 «增值税会计处理规定» 逐条解读２７７

参考文献２８９
内容简介:
　　本书根据国家新政 “ 营改增” 实施以来建筑施工企业在计价计税方面发生的相应变化及所遇到的问题处理进行编写，书中主要对以下内容做了介绍和分析: 营业税改增值税简述、营业税改增值税宏观分析、现行增值税征收相应规定、增值税准则下工程项目财务处理、增值税纳税核算、增值税申报、增值税发票管理。

　　本书受众对象主要包括全国各类建筑施工企业管理人员、企业财务人员、工程造价人员、采购人员、合同管理人员、法务管理人员、公司高层领导及其他相关人员。
作者简介:
　　孙冲冲，任职于北京建审工程咨询有限公司，造价工程师。曾在北京建工集团担任项目管理工作，北京泽贤造价咨询有限公司担任造价部经理工作，北京思泰造价咨询公司土建部经理，北京建审工程咨询有限公司董事长、CEO。2013年7月~至今，首钢工学院、北京工业大学通州分校，主讲项目管理、工程造价、建筑法律法规课程。担任建造师培训讲师。
目录:
目录

前言

第一章营业税改增值税简述１

第一节营业税简述１

一、营业税起源１

二、营业税的基本特点１

三、营业税的种类２

四、我国营业税的发展４

五、我国营业税的相关规定５

六、我国营业税存在的问题９

七、台湾及澳门地区营业税１１

第二节增值税简述１３

一、增值税定义１３

二、增值税的起源与发展１３

三、我国增值税的建立原则１４

四、增值税的特点１６

五、增值税的征税范围１７

第三节营业税与增值税比较２０

一、营业税与增值税特点比较

二、营业税与增值税要素比较

三、营业税与增值税的统一性２２

四、营业税与增值税的可替代性２２

五、增值税和营业税发票２２

第二章营业税改增值税宏观分析２４

第一节 “ 营改增” 政策产生背景及政策安排２４

一、 “ 营改增” 政策产生背景２４

二、 “ 营改增” 基本含义２４

三、建筑工程项目 “ 营改增” 主要变化２５

四、国家对于 “ 营改增” 政策实施的总体安排２８

第二节 “ 营改增” 的原则、阶段划分及实施进展３１

一、 “ 营改增” 的基本原则３１

二、全面实现 “ 营改增” 的发展阶段３１

三、近几年 “ 营改增” 的进展情况３２

第三节 “ 营改增” 政策调整及影响分析３２

一、 “ 营改增” 政策调整３２

二、 “ 营改增” 对建筑业的影响３３

第四节 “ 营改增” 实施主要措施及应对３９

一、 “ 营改增” 纳税人适用的主要税收政策３９

二、建筑企业的应对措施４０

第三章现行增值税征收相应规定４２

第一节增值税的征税范围及纳税义务人４２

一、征税范围４２

二、增值税的纳税人４３

第二节增值税的税率和征收率４５

一、提供应税服务的增值税税率和征收率及建筑业适用税率４５

二、新发布的简并征收率４５

三、项目部出售的商品混凝土的征收率４６

四、不同税率或者征收率的应税服务的税率征收４６

第三节增值税纳税额计算４６

一、计税方法４６

二、销售额的确定４８

三、销售使用过的固定资产的纳税

四、月进项税额大于销项税额处理４９

五、从个体工商户或其他个人处购买货物增值税进项税的抵扣４９

六、 “ 营改增” 后? 纳税人自所用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项

税额的抵扣４９

七、资产重组抵税处理５０

第四节增值税纳税时间及地点５０

一、纳税时间

二、纳税地点５１

第五节增值税进项税抵扣及优惠税收５３

一、增值税进项税额抵扣５３

二、优惠税收５４

第六节总分机构汇总纳税规定及会计核算科目设置５５

一、缴纳增值税的机构５５

二、增值税会计核算科目的设置５５

第七节发票管理规定５７

一、增值税专用发票的构成５７

二、领购专用设备初始发行办理５７

三、不得领购开具专用发票的情形５８

四、未按规定保管专用发票和专用设备的情形５８

五、不得开具增值税专用发票的情形５９

六、小规模纳税人提供应税服务增值税专用发票５９

第四章增值税准则下工程项目财务处理６０

第一节增值税准则下工程项目财务处理基本原则６０

一、建筑业增值税财务核算原则６０

二、建筑业管理特点与会计核算层级

三、建筑企业涉及的增值税相关业务６２

第二节建筑业工程项目增值税会计科目设置６２

一、增值税会计国税〔２０１６〕１３号、１５号、１８号科目设置及规定６２

二、增值税财税〔２０１６〕３６号及财务办会２７号科目设置及规定６３

三、 “ 其他应付款” 下增值税会计科目设置７４

第三节增值税准则下工程项目一般计税方法财务核算７４

一、一般计税方法下工程项目销项税额的财务核算７４

二、一般计税方法下工程项目进项税额财务处理９８

三、一般计税方法下工程项目收入与成本会计处理

四、一般计税方法下工程项目合同预计总收入与合同预计总成本处理

五、月末、年末、期末财务处理

六、出口退 ( 免) 税业务的处理

七、纳税检查的会计处理

八、税款缴纳与减免税款的会计处理

第四节简易计税方法下工程项目财务处理

一、简易计税方法下基本规定

二、预收工程款

三、月底检查应纳税额确认情况

四、工程验工计价

五、提前开具发票

六、简易计税方法下工程项目收入与成本的会计处理

七、简易计税方法下其他收入与销项税额的会计处理

八、简易计税下工程项目施工的会计处理

九、简易计税的工程项目分包抵税的会计核算１３４

十、期末结转增值税的会计核算

十一、简易计税下工程项目预缴增值税的会计处理

第五节小规模纳税人常见业务会计处理１４１

第六节 “ 营改增” 试点有关特殊事项的会计处理１４１

第七节总机构财务核算

一、总机构销项财务核算

二、总机构进项税额财务核算

第八节增值税财务核算常见问题及处理

一、项目前期及施工过程中增值税会计核算

二、期末缴纳增值税财务核算

第九节建筑安装企业增值税财务处理案例１８１

第五章增值税纳税核算１８３

第一节增值税的纳税人

一、小规模纳税人的认定标准

二、一般纳税人的规定标准

三、增值税纳税人的特征

四、扣缴义务人

五、纳税人的管理要求

第二节增值税征税范围

一、征税范围的一般规定

二、关于 “ 境内” 的界定

三、政策规定

第三节增值税税率、征收率及预征率

一、税率

二、增值税征收率及预征率１８９

三、 “ 营改增” 试点纳税人适用征收率和预征率１９０

第四节增值税计税方法

一、增值税简易计税方法

二、一般计税方法

第五节增值税缴纳优惠相关规定２０５

一、 « 增值税暂行条例» 规定的免税项目２０５

二、增值税即征即退

三、跨境零税率应税行为

四、跨境免税应税行为

五、国际运输服务项目

六、采用简易计税方法的规定

七、增值税起征点的规定２０８

八、 “ 营改增” 纳税人的规定２０８

九、纳税期限

十、纳税地点

第六节增值税财税管理实务

一、次月缴纳上月税金时，账面现金不足的处理２１０

二、 “ 营改增” 后，收到业主支付的质保金不再缴增值税２１０

三、营业税税金差异２１０

四、 “ 应交税费———应交营业税” 贷方余额２１１

第六章增值税申报２１２

第一节增值税纳税申报要求

一、增值税纳税申报规定及要求

二、纳税申报总体要求

三、预缴申报要求

四、建筑企业纳税申报具体要求

第二节增值税一般纳税人纳税申报资料

一、必报资料

二、备查资料

三、增值税纳税申报备查资料２１９

第三节一般纳税人申报表填写说明 ( 本节附表为部分)２２０

一、名词解释

二、 « 增值税纳税申报表 ( 一般纳税人适用) » 填写说明２２０

三、 «增值税纳税申报表附列资料 (一) » (本期销售情况明细) 填写说明２２６

四、 «增值税纳税申报表附列资料 (二) » (本期进项税额明细) 填写说明

五、 «增值税纳税申报表附列资料 (三) » (服务、不动产和无形资产扣除项目明细) 填写说明２３２

六、 «增值税纳税申报表附列资料 (四) » (税额抵减情况表) 填写说明

七、 «增值税纳税申报表附列资料 (五) » (不动产分期抵扣计算表)填写说明２３３

八、 «固定资产 (不含不动产) 进项税额抵扣情况表» 填写说明

九、 «本期抵扣进项税额结构明细表» 填写说明

十、 «增值税减免税申报明细表» 填写说明第四节 «增值税预缴税款表» 填写说明

一、 «增值税预缴税款表» 填写对象２３６

二、基础信息填写说明

三、具体栏次填写说明２３７

第七章增值税发票管理２４２

第一节增值税发票的类别及构成２４２

一、增值税发票的类别２４２

二、增值税专用发票的构成要素２４２

第二节增值税发票的开具２４４

一、增值税专用发票开具相关政策２４４

二、增值税专用发票开具要求

三、增值税发票开具注意事项２４４

四、不得开具增值税专用发票情形２４５

第三节增值税扣税凭证２４５

一、企业可抵扣相应增值税的凭证类型２４５

二、常见成本扣税凭证及其适用税率２４５

第四节增值税发票管理２５１

一、增值税扣税凭证管理２５１

二、增值税发票领购２５６

三、 “营改增” 后增值税发票实务处理２５９

四、增值税发票的保管２６７

附录Ａ财政部税务总局关于调整增值税税率的通知２６９

附录Ｂ财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知２７０

附录Ｃ国务院关于废止 «中华人民共和国营业税暂行条例» 和修改

«中华人民共和国增值税暂行条例» 的决定２７１

附录Ｄ财政部 «增值税会计处理规定» 逐条解读２７７

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