研发费用加计扣除与高新技术企业优惠实务与案例

作者: 吴健万晓玲王娟吴冠桦

出版社: 中国市场出版社

出版时间: 2024-03

版次: 1

ISBN: 9787509225448

定价: 98.00

装帧: 其他

开本: 16开

纸张: 胶版纸

页数: 382页

字数: 418.000千字

分类: 经济

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——分析政策要点聚焦优惠风险解析经典案例提升税务价值——
  为研发费用加计扣除和高新技术企业优惠享受提供税收风险防范、应对管理建议
  聚焦两类优惠：
  本书聚焦两类优惠力度zui大的促进科技创新类企业所得税优惠，系统阐述优惠沿革、优惠政策内容、享受优惠条件、财务处理、内部控制、IPO监管要求、四类不同口径的差异比较等。
  坚持风险导向：
  聚焦审计巡视督查等关注重点、稽查典型案例以及反复出现的优惠风险，强化研发费用加计扣除和高新技术企业优惠重点事项管理，并单设两节内容，详细介绍研发费用加计扣除和高新技术企业优惠风险识别与应对，切实防范和化解税收优惠风险。
  大量表格思维导图典型案例：
  用23张图、64张表、70个经典案例解析研发费用加计扣除和高新技术企业优惠中的热点、难点、疑点问题，帮助广大读者准确理解、运用研发费用加计扣除和高新技术企业优惠。吴健

江苏省第十六届、第十七届哲学社会科学优秀成果奖获得者，全国本科院校纳税风险管控案例大赛总决赛优秀指导老师奖二等奖获得者，中国注册税务师协会师资库名师，注册会计师、税务师、高级会计师、研究员，税务硕士导师，省级“稽查能手”。

先后就职于中国建设银行、中国太平洋保险公司、税务师事务所、国家税务总局税务干部学院、税务机关等单位。长期从事资本交易、企业重组等实战研究。在企业财务管理、税收征收管理、税务稽查、税政管理、涉税培训等方面具有丰富的实战经验。出版《企业重组财税处理实务与案例》《新个人所得税实务与案例》《企业所得税纳税调整实务与案例》《土地增值税清算实务》等专著18本，发表财税专业文章20余篇。

万晓玲

永诚税务师事务所所长，税务师，中国注册税务师行业高端人才、领军人才，中国注册税务师协会理事、甘肃省注册税务师协会副会长、甘肃省注册税务师行业党委委员。在中国税务报发表文章多篇，在制造业、建筑房地产业有多年的税务实践经历，担任多家央企、国企的财税顾问。

王娟

永诚财税集团运营总监，中国注册会计师、税务师、律师。长年担任多家上市公司、央企、国企财税顾问，尤其在企业集团股权架构搭建、股权架构调整、企业并购重组税收业务、IP0上市税务辅导和研发项目管理以及研发费用加计扣除指导方面具有丰富的实操经验。

吴冠桦

江苏省宿迁市某银行财务人员，具有丰富的财会和税务处理实务经验。第一章研发费用加计扣除概述 / 001

第一节研发费用加计扣除政策概述 / 004

一、研发费用加计扣除政策历史沿革 / 004

二、立法确认研发费用加计扣除政策 / 007

三、扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 007

四、提高研发费用加计扣除比例 / 009

第二节研发费用加计扣除政策的调整和完善 / 015

一、放宽研发活动适用范围限制 / 015

二、进一步扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 016

三、明确创意设计活动相关费用可税前加计扣除 / 016

四、取消委托境外机构研发不得加计扣除限制 / 016

五、简化对研发费用的归集和核算管理 / 016

六、减少享受优惠的审核程序 / 017

七、提高研发费用加计扣除比例 / 017

八、调整其他相关费用限额计算方法 / 018

九、预缴申报可以享受研发费用加计扣除优惠

第三节研发活动的界定 / 020

一、科技活动与研发活动 / 020

二、研发活动的界定与类型 / 021

三、研发项目管理 / 031

四、研发费用加计扣除项目鉴定案例 / 037

第二章研发费用加计扣除优惠 / 041

第一节研发费用加计扣除优惠内容 / 044

一、一般行业企业研发费用加计扣除100% / 044

二、集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除120% / 046

三、企业投入基础研究支出加计扣除100% / 055

四、创意设计活动发生的相关费用加计扣除100% / 058

五、研发费用加计扣除政策的适用范围 / 059

六、研发费用加计扣除与据实扣除 / 063

七、研发费用加计扣除需关注的疑难问题 / 064

第二节允许加计扣除研发费用的归集范围 / 068

一、人员人工费用 / 068

二、直接投入费用 / 078

三、折旧费用 / 080

四、无形资产摊销 / 084

五、新产品设计费等四项费用 / 085

六、其他相关费用 / 086

七、不允许加计扣除的费用 / 090

八、应冲减研发费用的特殊情形 / 093

九、研发费用归集范围差异比较 / 096

第三节不同研发形式的税务处理 / 105

一、研发形式简介 / 105

二、自主研发 / 105

三、委托研发 / 106

四、合作研发 / 114

五、集中研发 / 118

第四节科技型中小企业研发费用加计扣除优惠与管理 / 121

一、科技型中小企业研发费用加计扣除优惠 / 122

二、科技型中小企业应符合的条件 / 125

三、科技型中小企业评价的组织与实施 / 132

四、科技型中小企业评价工作流程 / 133

五、监督管理 / 135

六、优惠的享受与停止 / 137

七、主要留存备查资料 / 139

八、研发费用加计扣除综合案例 / 140

第三章 IPO 研发投入监管要求与研发投入统计 / 145

第一节 IPO研发投入监管要求 / 148

一、研发投入认定 / 148

二、核查要求 / 150

第二节研发投入统计 / 153

一、基本任务与统计范围 / 153

二、R&D 活动的统计界定

三、R&D 投入统计的基本原则 / 155

四、人员统计的基本指标 / 156

五、经费统计的基本指标 / 157

六、R&D 投入统计的主要分类 / 159

第四章研发费用财务处理与研发内部控制 / 163

第一节研发费用财务处理 / 166

一、财务上研发费用的开支范围 / 166

二、研发准备金与研发费用的披露 / 167

三、研发支出的费用化或资本化 / 168

第二节研发支出辅助账 / 170

一、研发费用加计扣除的会计核算要求 / 170

二、2021版研发支出辅助账与汇总表 / 171

第三节研发内部控制 / 189

一、研发业务流程 / 189

二、研发活动应当关注的风险 / 190

三、研发业务的主要风险及管控措施 / 191

第五章研发费用加计扣除的申报与风险识别及应对 / 197

第一节研发费用加计扣除申报与留存备查资料 / 200

一、享受研发费用加计扣除优惠的办理方式 / 200

二、享受研发费用加计扣除的基本流程 / 200

三、享受加计扣除优惠的申报 / 203

四、主要留存备查资料 / 218

五、后续管理与核查 / 221

六、研发费用加计扣除财税处理案例 / 221

第二节研发费用加计扣除风险识别与应对 / 237

一、“加计扣除——其他”项目不实风险 / 237

二、研发费用加计扣除不实风险 / 238

三、享受高新技术企业优惠未享受研发费加计扣除风险 / 240

第六章高新技术企业优惠 / 241

第一节高新技术与高新技术企业 / 244

一、高新技术 / 244

二、高新技术企业 / 244

三、高新技术产业 / 246

四、高新技术企业认定的发展沿革 / 247

五、高新技术企业资格有效期 / 248

第二节高新技术企业税收优惠 / 249

一、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 / 249

二、经济特区和浦东新区新设高新技术企业过渡性优惠 / 252

三、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 / 253

四、关于选择适用税率与减半征税问题 / 253

五、主要留存备查资料 / 254

六、高新技术企业税收优惠的申报 / 256

第七章高新技术企业认定条件 / 261

第一节高新技术企业应符合的条件 / 264

一、申请认定时须注册成立一年以上 / 267

二、拥有核心自主知识产权的所有权 / 267

三、技术领域属于规定的范围 / 272

四、科技人员占比不低于10% / 274

五、研究开发费用占销售收入比例条件 / 276

六、高新技术产品（服务）收入占比条件 / 284

七、企业创新能力评价达到相应要求 / 289

八、安全生产和环境保护条件 / 301

第二节高新技术企业认定研发费用的归集 / 302

一、企业研究开发费用归集办法 / 302

二、研究开发费用的归集范围 / 303

三、会计、高新技术企业认定和研发费用加计扣除归集口径比较 / 310

第八章监督管理与税收风险管理 / 313

第一节高新技术企业认定程序与组织管理 / 316

一、认定程序与组织实施 / 316

二、监督管理 / 322015 ∣ 目　录 ∣

三、企业内各部门间协作配合机制 / 329

第二节高新技术企业优惠风险及其管理 / 331

一、不符合高新技术企业资格条件风险 / 331

二、应享未享15%税率优惠的风险 / 331

三、不应享而享高新技术企业优惠风险 / 332

四、取消高新技术企业资格仍违规享受优惠风险 / 332

五、关联交易转移利润风险 / 333

六、高新技术企业优惠风险识别与应对指引

七、高新技术企业优惠管理 / 335

附录  主要政策依据

附录1  研发费用加计扣除政策

财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告

财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

附录2  高新技术企业政策依据

高新技术企业认定管理办法

高新技术企业认定管理工作指引

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告
内容简介:
——分析政策要点聚焦优惠风险解析经典案例提升税务价值——
  为研发费用加计扣除和高新技术企业优惠享受提供税收风险防范、应对管理建议
  聚焦两类优惠：
  本书聚焦两类优惠力度zui大的促进科技创新类企业所得税优惠，系统阐述优惠沿革、优惠政策内容、享受优惠条件、财务处理、内部控制、IPO监管要求、四类不同口径的差异比较等。
  坚持风险导向：
  聚焦审计巡视督查等关注重点、稽查典型案例以及反复出现的优惠风险，强化研发费用加计扣除和高新技术企业优惠重点事项管理，并单设两节内容，详细介绍研发费用加计扣除和高新技术企业优惠风险识别与应对，切实防范和化解税收优惠风险。
  大量表格思维导图典型案例：
  用23张图、64张表、70个经典案例解析研发费用加计扣除和高新技术企业优惠中的热点、难点、疑点问题，帮助广大读者准确理解、运用研发费用加计扣除和高新技术企业优惠。
作者简介:
吴健

江苏省第十六届、第十七届哲学社会科学优秀成果奖获得者，全国本科院校纳税风险管控案例大赛总决赛优秀指导老师奖二等奖获得者，中国注册税务师协会师资库名师，注册会计师、税务师、高级会计师、研究员，税务硕士导师，省级“稽查能手”。

先后就职于中国建设银行、中国太平洋保险公司、税务师事务所、国家税务总局税务干部学院、税务机关等单位。长期从事资本交易、企业重组等实战研究。在企业财务管理、税收征收管理、税务稽查、税政管理、涉税培训等方面具有丰富的实战经验。出版《企业重组财税处理实务与案例》《新个人所得税实务与案例》《企业所得税纳税调整实务与案例》《土地增值税清算实务》等专著18本，发表财税专业文章20余篇。

万晓玲

永诚税务师事务所所长，税务师，中国注册税务师行业高端人才、领军人才，中国注册税务师协会理事、甘肃省注册税务师协会副会长、甘肃省注册税务师行业党委委员。在中国税务报发表文章多篇，在制造业、建筑房地产业有多年的税务实践经历，担任多家央企、国企的财税顾问。

王娟

永诚财税集团运营总监，中国注册会计师、税务师、律师。长年担任多家上市公司、央企、国企财税顾问，尤其在企业集团股权架构搭建、股权架构调整、企业并购重组税收业务、IP0上市税务辅导和研发项目管理以及研发费用加计扣除指导方面具有丰富的实操经验。

吴冠桦

江苏省宿迁市某银行财务人员，具有丰富的财会和税务处理实务经验。
目录:
第一章研发费用加计扣除概述 / 001

第一节研发费用加计扣除政策概述 / 004

一、研发费用加计扣除政策历史沿革 / 004

二、立法确认研发费用加计扣除政策 / 007

三、扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 007

四、提高研发费用加计扣除比例 / 009

第二节研发费用加计扣除政策的调整和完善 / 015

一、放宽研发活动适用范围限制 / 015

二、进一步扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 016

三、明确创意设计活动相关费用可税前加计扣除 / 016

四、取消委托境外机构研发不得加计扣除限制 / 016

五、简化对研发费用的归集和核算管理 / 016

六、减少享受优惠的审核程序 / 017

七、提高研发费用加计扣除比例 / 017

八、调整其他相关费用限额计算方法 / 018

九、预缴申报可以享受研发费用加计扣除优惠

第三节研发活动的界定 / 020

一、科技活动与研发活动 / 020

二、研发活动的界定与类型 / 021

三、研发项目管理 / 031

四、研发费用加计扣除项目鉴定案例 / 037

第二章研发费用加计扣除优惠 / 041

第一节研发费用加计扣除优惠内容 / 044

一、一般行业企业研发费用加计扣除100% / 044

二、集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除120% / 046

三、企业投入基础研究支出加计扣除100% / 055

四、创意设计活动发生的相关费用加计扣除100% / 058

五、研发费用加计扣除政策的适用范围 / 059

六、研发费用加计扣除与据实扣除 / 063

七、研发费用加计扣除需关注的疑难问题 / 064

第二节允许加计扣除研发费用的归集范围 / 068

一、人员人工费用 / 068

二、直接投入费用 / 078

三、折旧费用 / 080

四、无形资产摊销 / 084

五、新产品设计费等四项费用 / 085

六、其他相关费用 / 086

七、不允许加计扣除的费用 / 090

八、应冲减研发费用的特殊情形 / 093

九、研发费用归集范围差异比较 / 096

第三节不同研发形式的税务处理 / 105

一、研发形式简介 / 105

二、自主研发 / 105

三、委托研发 / 106

四、合作研发 / 114

五、集中研发 / 118

第四节科技型中小企业研发费用加计扣除优惠与管理 / 121

一、科技型中小企业研发费用加计扣除优惠 / 122

二、科技型中小企业应符合的条件 / 125

三、科技型中小企业评价的组织与实施 / 132

四、科技型中小企业评价工作流程 / 133

五、监督管理 / 135

六、优惠的享受与停止 / 137

七、主要留存备查资料 / 139

八、研发费用加计扣除综合案例 / 140

第三章 IPO 研发投入监管要求与研发投入统计 / 145

第一节 IPO研发投入监管要求 / 148

一、研发投入认定 / 148

二、核查要求 / 150

第二节研发投入统计 / 153

一、基本任务与统计范围 / 153

二、R&D 活动的统计界定

三、R&D 投入统计的基本原则 / 155

四、人员统计的基本指标 / 156

五、经费统计的基本指标 / 157

六、R&D 投入统计的主要分类 / 159

第四章研发费用财务处理与研发内部控制 / 163

第一节研发费用财务处理 / 166

一、财务上研发费用的开支范围 / 166

二、研发准备金与研发费用的披露 / 167

三、研发支出的费用化或资本化 / 168

第二节研发支出辅助账 / 170

一、研发费用加计扣除的会计核算要求 / 170

二、2021版研发支出辅助账与汇总表 / 171

第三节研发内部控制 / 189

一、研发业务流程 / 189

二、研发活动应当关注的风险 / 190

三、研发业务的主要风险及管控措施 / 191

第五章研发费用加计扣除的申报与风险识别及应对 / 197

第一节研发费用加计扣除申报与留存备查资料 / 200

一、享受研发费用加计扣除优惠的办理方式 / 200

二、享受研发费用加计扣除的基本流程 / 200

三、享受加计扣除优惠的申报 / 203

四、主要留存备查资料 / 218

五、后续管理与核查 / 221

六、研发费用加计扣除财税处理案例 / 221

第二节研发费用加计扣除风险识别与应对 / 237

一、“加计扣除——其他”项目不实风险 / 237

二、研发费用加计扣除不实风险 / 238

三、享受高新技术企业优惠未享受研发费加计扣除风险 / 240

第六章高新技术企业优惠 / 241

第一节高新技术与高新技术企业 / 244

一、高新技术 / 244

二、高新技术企业 / 244

三、高新技术产业 / 246

四、高新技术企业认定的发展沿革 / 247

五、高新技术企业资格有效期 / 248

第二节高新技术企业税收优惠 / 249

一、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 / 249

二、经济特区和浦东新区新设高新技术企业过渡性优惠 / 252

三、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 / 253

四、关于选择适用税率与减半征税问题 / 253

五、主要留存备查资料 / 254

六、高新技术企业税收优惠的申报 / 256

第七章高新技术企业认定条件 / 261

第一节高新技术企业应符合的条件 / 264

一、申请认定时须注册成立一年以上 / 267

二、拥有核心自主知识产权的所有权 / 267

三、技术领域属于规定的范围 / 272

四、科技人员占比不低于10% / 274

五、研究开发费用占销售收入比例条件 / 276

六、高新技术产品（服务）收入占比条件 / 284

七、企业创新能力评价达到相应要求 / 289

八、安全生产和环境保护条件 / 301

第二节高新技术企业认定研发费用的归集 / 302

一、企业研究开发费用归集办法 / 302

二、研究开发费用的归集范围 / 303

三、会计、高新技术企业认定和研发费用加计扣除归集口径比较 / 310

第八章监督管理与税收风险管理 / 313

第一节高新技术企业认定程序与组织管理 / 316

一、认定程序与组织实施 / 316

二、监督管理 / 322015 ∣ 目　录 ∣

三、企业内各部门间协作配合机制 / 329

第二节高新技术企业优惠风险及其管理 / 331

一、不符合高新技术企业资格条件风险 / 331

二、应享未享15%税率优惠的风险 / 331

三、不应享而享高新技术企业优惠风险 / 332

四、取消高新技术企业资格仍违规享受优惠风险 / 332

五、关联交易转移利润风险 / 333

六、高新技术企业优惠风险识别与应对指引

七、高新技术企业优惠管理 / 335

附录  主要政策依据

附录1  研发费用加计扣除政策

财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告

财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

附录2  高新技术企业政策依据

高新技术企业认定管理办法

高新技术企业认定管理工作指引

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告

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